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[경영]현금흐름분석
온리유77 > 문서박스 > 기본 폴더 | 2007/01/03 구매(15) ㅣ 조회(320)
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목차 1. 현금흐름분석의 의의
2. 현금흐름표의 의의와 작성
3. 현금흐름표의 분석
4. 현금흐름분석의 유용성 및 한계
본문내용 3) 현금흐름표의 작성
(1) 영업활동으로 인한 현금흐름
현금흐름표에서의 영업활동으로 인한 현금흐름(cash flows from operation : CFO)에는 원재료 및 상품 등의 구매활동과 제품의 생산활동 및 판매활동뿐만 아니라, 투자활동과 재무활동 이외의 현금이 따르는 모든 거래를 포함한다.
따라서 영업활동으로 인한 현금유입에는 제품 등의 판매에 따른 현금유입과 수입이자 및 수입배당금 등이 포함된다. 영업활동으로 인한 현금유출에는 원재료, 상품 등의 구입에 따른 현금유출, 기타 상품과 용역의 공급자와 종업원에 대한 현금지출, 법인세, 지급이자 등이 포함된다. 영업활동으로 인한 현금흐름의 작성에는 직접법과 간접법의 두 가지가 있다.
(가) 직접법
직접법에서는 현금을 발생시키는 수익이나 비용항목을 총액으로 표시하여 현금유입액을 원천별로 나타내고 현금유출액은 용도별로 구분하여 표시한다. 직접법에서의 영업활동으로 인한 현금흐름은 현금주의 당기순이익과 같은 것이므로 발생주의 기준으로 작성된 손익계산서를 현금주의 손익계산서로 수정해야 한다.
(나) 간접법
간접법은 당기순이익에 특정 항목을 가감하여 영업활동으로 인한 현금흐름을 산출하는 방법이다. 즉, 간접법에서는 영업활동으로 인한 현금흐름을 구하기 위하여 당기순이익에 다음의 항목들을 가감한다.
(1) 현금유출이 없는 비용과 투자활동 및 재무활동으로 인한 비용 등의 가산
(2) 현금유입이 없는 수익과 투자활동 및 재무활동으로 인한 수익 등의 차감
(3) 영업활동과 관련하여 발생한 자산 및 부채의 증가 또는 감소
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호텔재무관리, 현금흐름분석, 의의, 분석

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